原创 沐剑屏 草木财税 2025年06月13日 17:15 山东按照2024年7月1日开始实施的新公司法要求，股东必须在公司成立后五年内缴清出资。那么，如果五年之内，公司效益很好，产生了大量利润，尚未分配，可以用这些没有分配的利润转为股东出资吗？其中是否需要纳税呢？比如说，甲公司2024年7月成立，注册资本200万，有张三、李四两位股东，各占50%股份，分别实际出资50万（即合计100万），剩余100万元尚未实缴。2025年，甲公司净利润150万元。那么，甲公司可以用这些利润来转作股东出资，但需要依法纳税。一、个人所得税事实上，公司利润属于公司。若要转为股东出资，这里面有一个利润分配过程。也就是说，相当于公司先把利润分给股东，股东再拿分得的钱去出资。当然，依照个人所得税法规定，自然人股东取得分红，是需要缴纳20%个人所得税的，并且由公司来代扣代缴。比如说，如果分给股东100万利润，需要扣下20万个人所得税，剩余80万才可用于出资。反过来，如果需要利润转出资最终金额为100万元，则需要分配利润125万元，代扣代缴个人所得税25万元（125×20%）。会计分录如下：借：利润分配-应付股利 125万 贷：应付股利 125万借：应付股利 125万 贷：实收资本-张三 50万 实收资本-李四 50万 应交税费-应交个人所得税25万借：利润分配-未分配利润 125万 贷：利润分配-应付股利 125万借：应交税费-应交个人所得税25万 贷：银行存款 25万这样，利润分配转作资本并代扣代缴个人所得税的处理就完成了。但是，还涉及一个税。二、印花税按照印花税法的相关规定，“营业账簿”印花税，按照实收资本（股本）、资本公积增加额万分之二点五计算缴纳。如上所述，甲公司实收资本增加100万元，则需要缴纳印花税250元，相关计提、缴纳分录如下：借：税金及附加 250 贷：应交税费-应交印花税 250借：应交税费-应交印花税 250 贷：银行存款 250注：按照“财会〔2016〕22号”文件相关规定，企业计提印花税，计入“税金及附加” 这个会计科目。另外，如果公司股东并非自然人，而是法人（这儿说的是“法人”，比如公司，不是“法定代表人”），则当然不需要涉及个人所得税，也无需缴纳企业所得税（按照企业所得税法相关规定，居民企业之间股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入——除非持有上市公司股票且未满12个月）；只需要按照上面规定缴纳印花税即可。
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